强化工程项目部财务核算思考

二是掌握项目部各债权的来龙去脉，督促有关部门及人员及时清收。企业的债权在这里指的是资产负债表的“应收账款”、“其他应收账款”、“内部往来款”、“备用金”等科目。对“应收账款”要通过审阅《施工合同》和甲方的结算书，判断债权的真实性和完整性；对不真实或不完整的，要及时补充有关原始资料或进行调整；到期债权有无垫资条款，有无超过法律诉讼时效；要判断各种保修金能否收回。对“其他应收款”应以一个经济事项立一个账页，这样有利于及时了解情况，及时催收各种保证金或押金。对“备用金”应关注职工欠款挂账情况，职工欠款挂账时间过长，金额过大，都有可能给企业带来损失；财务制度规定备用金分为一次性备用金和周转性备用金，除周转性备用金可在规定的限额下周转使用，其他备用金和其他应收账款要及时核销或收回。
三是加强债务管理，严把付款审核关，确保资金的安全。债务的管理就是对债务形成的真实性以及对资金的支付严格把关，防止企业经济利益流失。企业债务主要是指“应付账款”和“其他应付款”。会计人员要严格审查债务形成的原始单据，特别要对单据之间的互相佐证进行稽核。每笔债务形成前，会计人员首先要审阅合同，掌握合同有关单价、计量方式以及付款方式，与有关部门传送到财务部门的结算单或发票核对是否相符，再查看审签手续是否齐全，付款时应注意账面是否有欠款金额，对于没有签订合同和账面没有记载欠款的，坚决不予支付。当应付账款出现借方数额时，会计人员要高度重视，应及时向有关部门了解详情。
三、工程竣工决算后继续加强收尾核算工作
工程项目竣工决算后，除应对工程项目部的财产、债权、债务进行全面清理工作外，还应做好以下几方面的工作：
第一，除工程项目部日常开支外，其他费用应当在规定的期限内封口。可采取《费用完结确认单》方式，通过关部门确认费用是否完结，发现是否存在敞口的分包单位结算，是否存在未入账的材料费用，是否存在租赁费结算不足情况，是否存在租赁物未悉数退还现象。这样可以使工程项目成本保持较恒定的金额，同时可以避免不必要的舞弊行为发生。
第二，提前做好债权的保护工作。《最高人民法院关于建设工程价款优先受偿权问题的批复》规定，建设工程承包人行使优先权的期限为自建设工程竣工之日或者建设工程合同约定的竣工之日起6个月内。这是国家给予建筑施工单位的一项权益保护伞，会计人员应充分利用这项权利，不要让优先权丧失，及时在规定的时间内向对方发送《优先受偿权通知书》，启动优先受偿权。
第三，账套合并。当某项工程竣工验收再没有其他费用（不含日常经费开支）发生，并且债权和债务确准无误后，可以将该工程的账合并到其他工程的账套上。财务人员预先制作《科目余额签认单》，经项目经理和有关人员签认并声明无其他费用发生后，根据此签认单财务人员作转账合并账套处理。
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